{"id":553,"date":"2014-10-02T08:36:51","date_gmt":"2014-10-02T08:36:51","guid":{"rendered":"https:\/\/test.x01.ro\/ttaudit\/test\/portfolio-3-columns\/"},"modified":"2021-10-12T09:40:28","modified_gmt":"2021-10-12T09:40:28","slug":"audit","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/test.x01.ro\/ttaudit\/audit\/","title":{"rendered":"Audit financiar"},"content":{"rendered":"

\n \n
<\/div>\n\n
\n
\n
\n

CALITATEA IN AUDIT<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>\n

Camera Auditorilor Financiari din Romania (CAFR) efectueaza controale asupra cabinetelor de audit pentru a verifica respectarea normelor profesiei si a calitatii actului profesional.
\nIn urma controalelor se acorda calificative de calitate intre A si D.
\nT&T AUDIT SRL a obtinut calificativul A.<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

RAPORTARI EXTERNE<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00a0Filialele holdingurilor internationale intocmesc periodic pachete de raportare pentru Grup, utilizate in consolidarea internationala a conturilor.
\nIntocmite in general conform IFRS, pachetele difera de la o societate la alta in functie de specificul industriei, tara, politici specifice de Grup.
\nPentru un contabil, intocmirea unui asemenea pachet reprezinta o provocare profesionala. Dincolo de competentele necesare contabilitatii romanesti, pachetele solicita eforturi pentru gestiunea diferentelor intre sistemele contabile, intre politicile contabile, monede si limbi.
\nT&T AUDIT are experienta necesara in intocmirea, auditarea, asistenta, conceptia, implementarea de asemenea pachete.
\nO alta provocare specifica pe care T&T AUDIT o gestioneaza pentru majoritatea clientilor sai este si intocmirea anumitor rapoarte in limba engleza pentru auditorii consolidatori de la sediile centrale ale Grupurilor (Planning Memorandum, Completion Memorandum, Management Letter, Highlights Memorandum, Audit Report).<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

NORME MINIMALE DE AUDIT<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00a0Conform normelor profesionale emise de Camera Auditorilor Financiari din Rom\u00e2nia, (Hot. 44\/2005) realizarea unei misiuni de audit financiar impune, pe parcursul unui an financiar, \u00eendeplinirea unor proceduri de audit minime obligatorii definite in Hotarirea respectiva. Parcurgerea acestor Norme Minimale implica, conform Hotaririi CAFR, un volum de munca de normal de 240 de ore pentru un exercitiu financiar, care pot fi reduse pina la 180 de ore in cazul entitatilor de complexitate redusa.
\nIn stabilirea costului unei misiuni de Audit, se porneste de la acest volum minim de munca, la care se adauga munca suplimentara in functie de specificul societatii: stocuri semnificative, sau sisteme de raportare complexe (pachete), sau multe puncte de lucru\/subunitati, sau auditarea initiala ce trebuie sa acopere si anul precedent, sau sisteme complexe de costuri, volum, etc.<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

AUDITUL INTERN<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00a0In ciuda denumirii similare, auditul intern este foarte diferit de auditul extern.<\/span><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

COMPARATII RELEVANTE<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Audit intern<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Audit extern<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Aria de acoperire<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Procesele interne in cadrul organizatiei<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Situatiile financiare<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Aspecte de interes<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Operationale<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Financiar-contabile<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Aspecte de interes<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Economicitate, eficacitate, eficienta, riscuri, legalitate, conformitate, control intern, reguli si proceduri interne<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Reflectarea fidela\u00a0 a realitatii in situatiile financiare si note<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Derulare in timp<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Permanent<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Anual<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Cui raporteaza<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Conducerii<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Asociatilor<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Transparenta raportului<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

\u00a0Document intern, confidential<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Opinia de audit – Document public<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Analica riscurilor si controlului intern<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Obiectiv in sine, pentru verificarea eficientei, eficacitatii, identificarea de neconfirmitati si informarea conducerii pentru masuri si optimizari<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Parcursa pentru documentarea si cunoasterea organizatiei si identificarea riscurilor cu scopul planificarii auditului; poate genera informari confidentiale pentru conducere<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Relatie intre ele<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Colaboreaza cu auditorii externi si furnizeaza informatii<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Utilizeaza informatiile de la auditorii interni; apreciaza calitatea controlului intern<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Frauda<\/span><\/strong><\/p>\n<\/td>\n

\n

Unul din obiectivele auditului intern este prevenirea, descurajarea, identificarea fraudei, si stabilirea unor sisteme de control pentru evitarea fraudei<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Elemente de frauda pot intra in atentia auditorilor in decursul activitatii lor, insa nu reprezinta obiectivul auditorului extern identificarea si raportarea fraudei.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Norme<\/span><\/strong><\/td>\n\n

Legea 31\/1990 republicata prevede ca societatile care indeplinesc criteriile de audit extern trebuie sa organizeze functie de audit intern.
\nHot.CAFR 88\/2007 privind auditul intern<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

explicat mai sus<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n<\/div>\n<\/div>

\n

AUDITUL INFORMATIZAT<\/span><\/span>
\n<\/span><\/span><\/span>
\nSocietatile, in special cele care fac parte din Grupuri multinationale, opereaza cu sisteme informatice avansate ce acopera atit functia financiar-contabila, cit si functii de controlling, bugete, costuri, raportari pentru consolidare internationala, dar mai ales includ tot mai sofisticate module operationale, tehnice, cu particularitati ale industriei.
\nProfesia de audit trebuie sa tina pasul cu evolutia tehnologiei informatiei.
\nO masura a competentei in audit consta in abilitatea de a opera cu baze de date culese din asemenea sisteme.
\nPe plan international s-au consacrat tehnici de audit informatizat (Computer-Assisted Audit Techniques – CAAT) care presupun culegere, procesare, selectare, analiza in structura si dinamica, corelatii, investigarea bazelor de date masive cu milioane de inregistrari.
\nAuditarea informatizata este si o solutie ce evita sufocarea societatii auditate, avind posibilitatea sa-si extraga singur datele, iar viteza de lucru si eficienta cresc.
\nT&T AUDIT se plaseaza la nivelul cerintelor actuale ale profesiei din acest punct de vedere inclusiv la societati cu programe complexe ca SAP.<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

CONDITII PENTRU AUDITAREA OBLIGATORIE<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>\n

In mediul international, si implicit in cazul filialelor romanesti ale multinationalelor, auditarea este efectuata in general pentru listarea la Burse, dar adesea este pur si simplu o politica de Grup impusa de actionari.
\nConform legislatiei romanesti, situatiile in care societatile sint obligate sa efectueze un audit financiar sint definite de art. 5 din OMF 3055\/2009 care adopta in Romania reglementarile contabile conforme cu Directivele Europene.
\nAcest text de lege defineste doua mari familii de criterii care impun auditarea :
\n(1) Criterii de marime (definite in art. 3 al aceleiasi legi): daca la inchiderea unui exercitiu financiar se indeplinesc doua din urmatoarele trei criterii :
\n<\/span>Total active mai mari decit 3’650’000 EUR
\nCifra de afaceri neta mai mare decit 7’300’000 EUR
\nNumar mediu de salariati in cursul exercitiului financiar : mai mare sau egal cu 50
\n<\/span>(2) Societatile de interes public (definite in Ordinul 907 din 2005):
\nInstitutiile de credit
\n<\/span>Societatile de asigurare si reasigurare
\nEntitatile reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare
\nSocietatile comerciale ale caror valori mobiliare sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata
\nCompaniile si societatile nationale
\nPersoanele juridice care apartin unui grup de societati si intra in perimetrul de consolidare de catre o societate-mama care aplica Standardele Internationale de Raportare Financiara
\nPersoanele juridice altele decit cele de mai sus, care beneficiaza de imprumuturi nerambursabile sau cu garantia statului.
\nUlterior, prin Ordonanta 28\/2006, transformarea societatilor de leasing in Institutii Financiare Nebancare\u00a0 a adus concomitent si obligativitatea de auditare a situatiilor financiare a aceastora (art. 18(2)).<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

SERVICII CONEXE<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>\n

Profesia de audit este guvernata de norme etice care impun conditii de independenta a auditorilor pentru a asigura obiectivitatea profesionala.
\nIn limitele acestor restrictii, societatea T&T AUDIT acorda consultanta in domeniul fiscal\u00a0 si asistenta la intocmirea raportarilor interne si externe.
\nIn afara serviciilor de audit, in baza acreditarilor profesionale si in functie de situatiile si necesitatile clientilor, societatea T&T AUDIT ofera servicii profesionale de evidenta contabila, evaluari de intreprindere, evaluari imobiliare, cursuri de formare, consultanta de specialitate in cazuri de fuziuni, achizitii, intocmire de proceduri interne si bugetare, precum si misiuni pe proceduri agreate cu clientul care se configureaza cu precizie conform necesitatilor sale specifice.<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

CONSOLIDAREA STATUTARA<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>\n

\u00a0\u00a0Legislatia romaneasca prevede, prin OMFP1752\/2005 si Legea Contabilitatii 82\/1991 republicata, ca societatile romanesti care detin filiale, sa intocmeasca si sa depuna bilant consolidat incepind cu anul incheiat la 31 Decembrie 2007, cu termenul de raportare 30 August. Legislatia este in concordanta cu Directiva a VII-a Europeana privind conturile consolidate.
\nSe raporteaza bilant consolidata daca societatile depasesc impreuna doua din urmatoarele trei limite:
\n<\/span><\/span>Total active mai mari de 17.520.000 EUR
\nCifra de afaceri mai mare de 35.040.000 EUR
\nNumar salariati mai mare de 250.
\nAcest bilant trebuie sa fie auditat.<\/p>\n<\/div>\n

\n

EXEMPLE DE PROCEDURI DE AUDIT INTERN:<\/span><\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

Verificarea autorizarii platilor, cumpararilor, discounturilor
\nVerificarea organizarii ofertelor la investitii
\nVerificari ale sistemelor de asigurare a calitatii
\nExaminarea incidentelor si erorilor
\nSupravegherea derularii proiectelor – exemplu implementarea unui program
\nAnaliza pe indicatori – exemplu rata deseurilor
\nCentralizarea de rapoarte operative – exemplu concluzii dupa inventariere
\nProceduri anti frauda – exemplu verificarea tranzactiilor cu numerar, tranzactiilor cu societati afiliate, colectarea de informatii<\/p>\n<\/div>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n<\/section>\n

\n \n
<\/div>\n\n
\n
\n
\n

MODELE AUDIT<\/h2>\n<\/div>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n<\/section>\n
\n \n
<\/div>\n\n
\n
\n
\n
<\/div>\n
<\/div>\n
<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>
\n

Cererea de informatii<\/span><\/h3>\n\n\n\n
[email-download-link id=”2″]<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
\n
<\/div>\n<\/div>
\n

Confirmare EN<\/span><\/h3>\n\n\n\n
[email-download-link id=”3″]<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
\n
<\/div>\n<\/div>
\n

Confirmare banca<\/span><\/h3>\n\n\n\n
[email-download-link id=”5″]<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
\n
<\/div>\n<\/div>
\n

Raportul privind transparenta<\/span><\/h3>\n\n\n\n
[email-download-link id=”7″]<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<\/div>
\n
<\/div>\n
<\/div>\n
<\/div>\n
<\/div>\n<\/div>
\n

Confirmare RO<\/span><\/h3>\n\n\n\n
[email-download-link id=”1″]<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
\n
<\/div>\n<\/div>
\n

Scrisoare avocat<\/span><\/h3>\n\n\n\n
[email-download-link id=”4″]<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n
\n
<\/div>\n<\/div>
\n

Recomandari inventar<\/span><\/h3>\n\n\n\n
[email-download-link id=”6″]<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n<\/section>\n
\n \n
<\/div>\n\n
\n
\n
\n
<\/div>\n
<\/div>\n
<\/div>\n
<\/div>\n<\/div><\/div> <\/div>\n <\/div>\n<\/section>\n
\n \n
<\/div>\n\n
\n
\n
\n <\/div>\n<\/div> <\/div>\n <\/div>\n<\/section>\n<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":680275,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_crdt_document":"","footnotes":""},"class_list":["post-553","page","type-page","status-publish","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/test.x01.ro\/ttaudit\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/553","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/test.x01.ro\/ttaudit\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/test.x01.ro\/ttaudit\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/test.x01.ro\/ttaudit\/wp-json\/wp\/v2\/users\/680275"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/test.x01.ro\/ttaudit\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=553"}],"version-history":[{"count":37,"href":"https:\/\/test.x01.ro\/ttaudit\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/553\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2055,"href":"https:\/\/test.x01.ro\/ttaudit\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/553\/revisions\/2055"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/test.x01.ro\/ttaudit\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=553"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}